立信會計所審計香雪制藥違規(guī)收警示函 一個月內(nèi)三次被“點名”

1月7日訊 據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站消息，廣東證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱立信會計所)、梁謙海、王文俊采取出具警示函措施的決定。

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》(證監(jiān)會公告〔2010〕12號)、《財政部、證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財會〔2012〕2號)等規(guī)定，廣東證監(jiān)局派出檢查組對廣州市香雪制藥股份有限公司(以下簡稱香雪制藥或公司 證券代碼：300147)進行了現(xiàn)場檢查，并對立信會計所、梁謙海、王文俊負責的香雪制藥審計工作進行了延伸檢查。檢查發(fā)現(xiàn)立信會計所、梁謙海、王文俊在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、專項審計未能識別公司資產(chǎn)價值分攤錯誤，年報審計未能識別公司資產(chǎn)項目的金額錯報。2017年9月28日，立信會計所、梁謙海、王文俊出具《擬劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)專項審計報告》(信會所報字[2017]第ZE10557號)，未識別出香雪制藥有關(guān)生物島A線以北AH0915002地塊的土地價值分攤錯誤，即1號土地的土地價值少分攤3603.39萬元、2號土地的土地價值多分攤3603.39萬元。由于上述土地價值分攤錯誤，經(jīng)立信會計所、梁謙海、王文俊審計的香雪制藥2017年年報資產(chǎn)負債表中“其他非流動資產(chǎn)”金額少計3603.39萬元、“在建工程”金額多計3603.39萬元。立信會計所、梁謙海、王文俊的上述行為違反了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定。

二、對函證回函差異未予以關(guān)注。立信會計所、梁謙海、王文俊在執(zhí)行2017年年報審計的應(yīng)收賬款函證中，有一份函證回函存在差異，差額為584.12萬元，立信會計所、梁謙海、王文俊未予以關(guān)注，未執(zhí)行進一步的審計程序，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第二十一條的有關(guān)規(guī)定。

三、未能識別公司對重大業(yè)務(wù)未進行會計處理的錯報。你所在對香雪制藥子公司云南香格里拉健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司銀行存款科目的審計中，未對該公司農(nóng)業(yè)銀行賬戶2017年12月收到2億元并隨即支出2億元的大額資金交易予以關(guān)注，未實施有效的審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，未發(fā)現(xiàn)公司對相關(guān)業(yè)務(wù)未進行會計處理、2017年資產(chǎn)負債表出現(xiàn)錯報的行為，違反了《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十九條以及《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第九條、第十條的有關(guān)規(guī)定。

立信會計所、梁謙海、王文俊的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的有關(guān)規(guī)定。梁謙海、王文俊作為相關(guān)審計項目的注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對立信會計所、梁謙海、王文俊采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊會計師應(yīng)當秉承風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，嚴格?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

中國網(wǎng)財經(jīng)記者梳理發(fā)現(xiàn)，貴州監(jiān)管局和浙江證監(jiān)局分別于12月27日、16日發(fā)布關(guān)于對立信會計所及注冊會計師陳勇波、王曉燕，立信會計所及注冊會計師朱偉、張建新、陳朝亮采取出具警示函措施的決定，這已是立信會計所一個月內(nèi)第三次收到警示函。

以下是原文：

關(guān)于對立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、梁謙海、王文俊采取出具警示函措施的決定

立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、梁謙海、王文俊：

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》(證監(jiān)會公告〔2010〕12號)、《財政部、證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財會〔2012〕2號)等規(guī)定，我局派出檢查組對廣州市香雪制藥股份有限公司(以下簡稱香雪制藥或公司)進行了現(xiàn)場檢查，并對你們負責的香雪制藥審計工作進行了延伸檢查。檢查發(fā)現(xiàn)你們在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、專項審計未能識別公司資產(chǎn)價值分攤錯誤，年報審計未能識別公司資產(chǎn)項目的金額錯報。2017年9月28日，你們出具《擬劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)專項審計報告》(信會所報字[2017]第ZE10557號)，未識別出香雪制藥有關(guān)生物島A線以北AH0915002地塊的土地價值分攤錯誤，即1號土地的土地價值少分攤3603.39萬元、2號土地的土地價值多分攤3603.39萬元。由于上述土地價值分攤錯誤，經(jīng)你們審計的香雪制藥2017年年報資產(chǎn)負債表中“其他非流動資產(chǎn)”金額少計3603.39萬元、“在建工程”金額多計3603.39萬元。你們的上述行為違反了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定。

二、對函證回函差異未予以關(guān)注。你們在執(zhí)行2017年年報審計的應(yīng)收賬款函證中，有一份函證回函存在差異，差額為584.12萬元，你們未予以關(guān)注，未執(zhí)行進一步的審計程序，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第二十一條的有關(guān)規(guī)定。

三、未能識別公司對重大業(yè)務(wù)未進行會計處理的錯報。你所在對香雪制藥子公司云南香格里拉健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司銀行存款科目的審計中，未對該公司農(nóng)業(yè)銀行賬戶2017年12月收到2億元并隨即支出2億元的大額資金交易予以關(guān)注，未實施有效的審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，未發(fā)現(xiàn)公司對相關(guān)業(yè)務(wù)未進行會計處理、2017年資產(chǎn)負債表出現(xiàn)錯報的行為，違反了《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十九條以及《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第九條、第十條的有關(guān)規(guī)定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的有關(guān)規(guī)定。梁謙海、王文俊作為相關(guān)審計項目的注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認真吸取教訓(xùn)，嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對相關(guān)責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責情況。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2019年12月31日